Budget prévisionnel

Définition

Un budget est un document comptable et prévisionnel qui recense, pour une période déterminée, l'ensemble des recettes et des dépenses d'un service. Le budget prévisionnel est bâti avant l'exercice comptable : il anticipe ce que le service de sécurité incendie va dépenser et, le cas échéant, percevoir. Il s'oppose au budget d'exécution (ou budget réalisé), qui enregistre les dépenses et recettes effectives au fur et à mesure de l'année. Le suivi budgétaire consiste à comparer en permanence l'exécution au prévisionnel pour mesurer et expliquer les écarts.

Cadre réglementaire

• Le budget d'un service de sécurité relève de la comptabilité de l'établissement, pas du règlement de sécurité. Des obligations réglementaires chiffrées pèsent toutefois directement sur lui.
• Entretien des moyens de secours : articles MS 68 à MS 73 du règlement de sécurité ERP.
• Vérifications techniques périodiques : articles GE 7 et GE 8 (organismes agréés), GE 9 (format des rapports), GE 10 (techniciens compétents).
• Tenue du registre de sécurité : article R143-44 du Code de la construction et de l'habitation.

À retenir en pratique

• Le cycle budgétaire comporte quatre étapes : élaboration des prévisions, validation par la direction, mise en pratique et suivi, résultats et analyse.
• L'élaboration part de l'inventaire de tous les postes et tient compte des évolutions prévisibles (salaires, contrats à formule de révision), de la durée de validité des devis et des aléas possibles.
• Le suivi repose sur un tableau de bord qui met en regard le prévu, le réalisé et l'écart (le delta), examiné mensuellement ou trimestriellement.
• Un écart trop important doit être justifié à la hiérarchie sans attendre le bilan de fin d'exercice.
• La maintenance des moyens de secours et les vérifications techniques ne sont pas des variables d'ajustement : ce sont des obligations réglementaires à défendre en priorité, même en cas de budget serré.
• Des indicateurs (coût de maintenance rapporté au parc d'équipements, coût de la formation par agent, taux de disponibilité des installations) objectivent le dialogue avec la direction.

Confusion fréquente

• Le budget prévisionnel (bâti avant l'exercice, à partir d'un inventaire de tous les postes) ne doit pas être confondu avec le budget d'exécution ou budget réalisé (qui enregistre les dépenses et recettes effectivement engagées). Le suivi budgétaire n'est ni l'un ni l'autre : c'est la comparaison permanente entre les deux. Selon les règles de l'organisation, le budget peut aussi être reconductible (les écarts de l'exercice sont reportés sur le budget suivant) ou arrêté (les compteurs sont remis à zéro à chaque changement de période), ce qui change l'interprétation d'un excédent ou d'un dépassement en fin d'année.

Aller plus loin

Pour approfondir : Cours SSIAP 3 : le suivi budgétaire du service.

Voir aussi

• Investissement et fonctionnement - les deux natures de dépense classées dans le budget
• Amortissement - l'étalement comptable des dépenses d'investissement
• Chef de service - l'agent SSIAP 3 qui construit et défend le budget
• Appel d'offres - la procédure qui transforme une ligne budgétaire en commande

Questions fréquentes